ФЛП в отпуске или на больничном: как платить единый налог и ЕСВ

В Константиновско-Дружковском управлении ГУ ГНС в Донецкой области разъясняют, что предприниматели — плательщики единого налога первой и второй групп, которые не используют труд наемных лиц, освобождаются от уплаты единого налога:

— в течение одного календарного месяца в год на время отпуска,
— а также за период болезни, подтвержденной копией листка (листков) нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках потери трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности предоставляется в налоговый орган по заявлению в произвольной форме (п. 295.5 ст. 295, п 298.3.2 ст. 298 Налогового кодекса). 

Обращаем внимание, что отдельного срока подачи заявления о периоде ежегодного отпуска и его формы не установлено. Вместе с тем, во избежание нарушения срока уплаты авансовых платежей целесообразно подавать заявление относительно периода ежегодного отпуска до начала отпуска, а заявление относительно срока потери трудоспособности с обязательным приложением копии листка нетрудоспособности подавать сразу после окончания больничного. 

Если продолжительность отпуска меньше одного календарного месяца, то освобождение от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца не предусмотрено. 

Напомним, что плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог авансовыми взносами не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь отчетный период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. 

Плательщиков единого налога третьей группы, а также второй группы, использующие наемных работников, на период отпуска не освобождены от уплаты единого налога. 

Таким образом, предприниматели плательщики единого налога 1 и 2 групп, могут воспользоваться нормой об освобождении от уплаты единого налога в течение одного календарного месяца в год на время отпуска при условии, если они работают самостоятельно и не используют труд наемных лиц. 

Следует отметить, что за периоды с 1 по 31 марта и с 1 апреля по 30 апреля 2020 предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, временно освобождаются от начисления и уплаты ЕСВ за себя. То есть за март и апрель 2020 плательщики единого налога освобождены от уплаты ЕСВ за себя. 

Такие лица могут принять самостоятельное решение об уплате единого взноса за указанные периоды. В таком случае, информация об уплаченных суммах отмечается в отчетности о начислении единого взноса, за указанный отчетный период, что будет свидетельствовать о принятии решения о начислении и уплате ЕСВ за указанные периоды.